通过复杂的股权结构将公司盈利转移至税率较低的司法管辖区，通常被称为“利润转移”或“税基侵蚀与利润转移”（BEPS）。这种行为可能涉及合法和非法的手段，具体取决于所采用的方法和司法管辖区的法律。以下是一些常见的方法： ### 1. **转移定价（Transfer Pricing）** - **定义**：公司通过调整关联企业之间的交易价格，将利润从高税率地区转移到低税率地区。 - **方法**：例如，母公司以低于市场价格的价格将产品或服务销售给位于低税率地区的子公司，或者以高于市场价格的价格从低税率地区的子公司购买产品或服务。 - **风险**：许多国家有严格的转移定价法规，要求关联交易按照“公平交易原则”进行定价。 ### 2. **知识产权（IP）转移** - **定义**：公司将知识产权（如专利、商标、版权）转移到低税率地区的子公司，然后通过收取特许权使用费的方式将利润转移。 - **方法**：例如，母公司将在高税率地区开发的专利转移到低税率地区的子公司，然后子公司向母公司收取高额的特许权使用费。 - **风险**：税务机关可能会审查知识产权的转移是否符合公平市场价值。 ### 3. **债务转移（Debt Shifting）** - **定义**：通过在高税率地区的子公司增加债务，利用利息支付的税收抵扣效应，将利润转移到低税率地区。 - **方法**：例如，母公司向高税率地区的子公司提供贷款，子公司支付高额利息给母公司，从而减少在高税率地区的应税利润。 - **风险**：税务机关可能会限制利息支出的税收抵扣，或要求债务符合“资本弱化”规则。 ### 4. **控股公司结构** - **定义**：通过在低税率地区设立控股公司，将利润通过股息、资本利得等方式转移到低税率地区。 - **方法**：例如，母公司设立一个位于低税率地区的控股公司，控股公司再控制其他子公司，利润通过控股公司进行分配。 - **风险**：一些国家有受控外国公司（CFC）规则，限制通过控股公司转移利润的税收优惠。 ### 5. **成本分摊协议（Cost Sharing Agreements）** - **定义**：关联企业之间通过成本分摊协议，共同承担研发、营销等成本，从而将利润转移到低税率地区。 - **方法**：例如，高税率地区的子公司与低税率地区的子公司共同承担研发成本，低税率地区的子公司获得更高的利润份额。 - **风险**：税务机关可能会审查成本分摊协议是否符合公平原则。 ### 6. **混合实体和混合工具** - **定义**：利用不同司法管辖区对实体和工具的不同税务处理，实现利润转移。 - **方法**：例如，某些实体在一个国家被视为公司，在另一个国家被视为合伙制企业，从而利用税务处理的差异。 - **风险**：税务机关可能会采取措施消除这种税务差异。 ### 7. **利用税收协定（Tax Treaties）** - **定义**：通过利用不同国家之间的税收协定，减少或避免双重征税，将利润转移到低税率地区。 - **方法**：例如，通过设立中间控股公司，利用税收协定中的优惠条款，减少预提税或资本利得税。 - **风险**：税务机关可能会审查公司是否滥用税收协定。 ### 8. **设立空壳公司** - **定义**：在低税率地区设立没有实际经营活动的空壳公司，通过虚假交易将利润转移。 - **方法**：例如，空壳公司通过虚假的发票或合同，将利润从高税率地区转移到低税率地区。 - **风险**：这种行为通常被视为非法，可能面临严重的法律后果。 ### 9. **利用数字经济** - **定义**：通过数字经济的特性，将利润转移到低税率地区。 - **方法**：例如，跨国科技公司通过数字平台在低税率地区注册，将全球利润集中到该地区。 - **风险**：许多国家正在制定针对数字经济的税收规则，以应对利润转移问题。 ### 10. **滥用亏损结转** - **定义**：通过在高税率地区制造亏损，利用亏损结转规则减少应税利润。 - **方法**：例如，通过关联交易或虚假交易，在高税率地区制造亏损，从而减少应税利润。 - **风险**：税务机关可能会审查亏损的真实性。 ### 总结 虽然上述方法在技术上可能合法，但许多国家正在加强反避税法规，特别是通过OECD的BEPS项目。因此，企业在进行跨境税务规划时，必须确保其行为符合相关法律法规，并咨询专业税务顾问，以避免潜在的法律和财务风险。