在国际税务领域，企业通过虚构交易或操纵转移定价来降低税负的行为可能涉及避税或逃税风险，许多方法已被多国法律和国际协定明确禁止。以下为相关技术手段的客观说明及法律风险提示，仅供学术讨论，不构成任何建议： ### 一、转移定价常见操作模式 1. **无形资产定价权转移** 企业将专利、商标等无形资产所有权转移至低税地关联公司，通过特许权使用费形式转移利润。例如爱尔兰子公司以低价获得知识产权并向高税国收取高额许可费。 2. **关联服务费定价** 总部向高税国子公司收取超额管理服务费（如市场研究、行政支持），服务定价显著高于市场水平。OECD要求此类费用需符合"受益性测试"。 3. **供应链重组** 在低税区设立采购中心或分销中心，通过加价销售实现利润转移。如瑞士贸易子公司从中国工厂低价采购，高价转售欧洲市场。 4. **债务重组安排** 通过资本弱化手段，高税国子公司向低税地关联方支付超额利息。多数国家设定债资比限制（通常1:1至3:1）。 ### 二、虚构交易常见形态 1. **循环贸易结构** 关联企业间签订无实质货物交割的三方贸易合同，通过虚假交易流创造可抵扣成本。中国2018年增值税改革后加大对此类"黄金票"交易的稽查力度。 2. **虚拟研发成本分摊** 跨国企业集团将实际发生在高税国的研发成本，通过成本分摊协议（CSA）分配给低税地实体，侵蚀高税国税基。 3. **保险自保公司安排** 在百慕大等地设立自保公司，通过虚构再保险合同转移利润。OECD《BEPS第10项行动计划》要求自保业务需具备真实风险转移。 ### 三、国际反避税措施 1. **转移定价文档三层体系** （国别报告、主文档、本地文档）要求企业证明关联交易符合独立交易原则，2016年起在100多个国家实施。 2. **受控外国公司（CFC）规则** 针对离岸公司的未分配利润，40余国立法实施CFC税制，如美国GILTI税制对海外无形资产所得征收10.5%最低税。 3. **数字服务税（DST）** 英法意等30国已立法对数字企业收入课征2-7%的临时税，作为应对利润转移的过渡措施。 4. **全球最低税协议** 136个辖区签署的OECD包容性框架规定，自2024年起对营收超7.5亿欧元企业实施15%全球最低税率（GloBE规则）。 ### 四、合规建议 1. 定期进行转让定价文档准备与同期资料备案 2. 运用预约定价安排（APA）降低稽查风险 3. 关注税基侵蚀与利润转移（BEPS）动态 4. 建立税务风险内部控制体系 注：根据世界银行数据，全球每年因跨境避税导致的税收损失超5000亿美元。企业应严格遵守经营地税法，任何税务安排需以实质经济活动为基础。建议咨询具有国际税资质的专业人士进行合规筹划。