跨国企业通过操控产品定价（即转让定价）来实现避税，主要是利用不同国家之间的税率差异，将利润转移到税负较低的地区。以下是几种常见的方法： ### 1. 转让定价（Transfer Pricing） 跨国企业在集团内部进行商品、服务或知识产权的交易时，可以人为设定交易价格。例如： - **高价销售**：母公司将产品以高于市场价的价格销售给子公司，导致母公司所在地的利润增加，而子公司所在地的利润减少。 - **低价采购**：子公司以低于市场价的价格从母公司或关联公司采购产品，从而减少子公司所在地的应纳税利润。 ### 2. 利润转移 通过在税率较低的国家设立子公司或关联公司，跨国企业可以将部分利润转移至这些国家。例如： - **知识产权转移**：企业将专利、品牌等知识产权转让给位于低税率国家的关联公司，并收取高额特许使用费，减少高税率国家的应纳税利润。 - **服务费用**：母公司向子公司收取管理费、技术服务费等，增加母公司所在地的利润，同时减少子公司所在地的应纳税利润。 ### 3. 双重爱尔兰加荷兰三明治结构（Double Irish with a Dutch Sandwich） 这是过去一些跨国企业常用的避税结构，通过在爱尔兰和荷兰之间转移利润，再将利润引至低税率或无税的地区，如开曼群岛。这种结构可以最大限度地减少税负，但由于税务机构的监管和法规的更新，近年来这种结构的使用有所减少。 ### 4. 利润分割 企业通过在不同国家分配利润和成本，确保更多的利润集中在低税率国家。例如： - **研发成本分配**：将大量研发活动和成本分配到高税率国家，从而减少这些国家的应纳税利润，而研发成果的收益则集中在低税率国家。 ### 5. 关联交易与市场定价 利用不同国家市场的定价差异，跨国企业可以在高税率国家设定较低的销售价格，而在低税率国家设定较高的采购价格，从而实现利润转移。 ### 合规与监管 尽管上述方法在一定程度上合法，但各国税务机关和国际组织（如经济合作与发展组织OECD）正在加强对转让定价的监管，确保企业按照“独立交易原则”（Arm's Length Principle）进行定价。这一原则要求关联企业之间的交易价格应与独立市场条件下的交易价格一致，以防止利润转移。 企业在进行跨国定价策略时，应遵守相关法律法规，确保透明和合规，以避免法律风险和声誉损害。