跨国企业操控产品定价来实现避税目的是一种常见的税收筹划手段，主要通过以下方式： ### 高进低出或低进高出 - **高进低出** - **原理**：跨国企业的母公司向位于低税率地区的子公司销售产品、提供劳务或转让无形资产等时，抬高价格。这样，利润就从低税率地区转移到了高税率地区，增加了高税率地区企业的成本，减少了低税率地区企业的利润，从而整体降低了集团的税负。 - **举例**：一家美国跨国公司A，在爱尔兰设有子公司B。A公司向B公司销售一批电子产品，正常市场价格为100美元，A公司却定价为150美元。这50美元的差价使得A公司利润增加，相应地，由于成本提高，B公司利润减少。假设美国企业所得税税率为25%，爱尔兰企业所得税税率为12.5%，通过这种高进低出的定价方式，跨国企业就将利润从爱尔兰转移到了美国，利用两国税率差减少了纳税额。 - **低进高出** - **原理**：当跨国企业的子公司向母公司或其他关联企业销售产品或提供劳务时，降低价格。这使得利润在集团内部从高税率地区向低税率地区转移，降低了整体税负。 - **举例**：同样是上述美国跨国公司A及其爱尔兰子公司B，B公司向A公司销售零部件，正常价格为80美元，B公司定价为50美元。这30美元的差价导致B公司利润增加，A公司成本降低、利润减少。通过这种低进高出的定价策略，跨国企业将利润留在了低税率的爱尔兰子公司，减少了在美国的纳税额。 ### 利用转让定价调整利润分布 - **原理**：跨国企业通过调整集团内部不同企业之间的产品、服务、无形资产等交易价格，改变各成员企业的利润水平，将利润集中在低税地区的企业，从而降低集团整体税负。 - **举例**：一家制药跨国企业，其研发中心位于高税率国家，生产基地在低税率国家。企业通过转让定价，将研发成果以较低价格转让给生产基地，使得生产基地的利润大幅增加，而研发中心利润减少。由于生产基地所在国税率低，从而降低了整个集团的纳税额。 ### 设立中间控股公司 - **原理**：跨国企业在一些特定的低税率地区设立中间控股公司，通过将利润先转移到中间控股公司，再利用中间控股公司与其他子公司或关联公司之间的交易定价，进一步调整利润分布，实现避税。 - **举例**：一家欧洲跨国企业在中国开展业务，在中国设立子公司C。为了避税，该企业在新加坡设立中间控股公司D。中国子公司C将产品以较低价格销售给新加坡的D公司，D公司再以较高价格销售给其他关联企业。这样，利润就从中国子公司转移到了新加坡的中间控股公司。由于新加坡企业所得税税率相对较低，从而降低了整个集团的税负。 ### 关联交易中的无形资产定价 - **原理**：无形资产具有价值难以准确评估的特点，跨国企业利用这一点，通过不合理的转让定价，将无形资产的收益转移到低税率地区的企业。 - **举例**：一家科技跨国企业，其核心技术研发在高税率国家，但将该技术的知识产权转让给位于低税率地区的子公司时，收取极低的特许权使用费或者给予子公司极高的折扣，使得高税率国家企业的利润大幅减少，低税率地区子公司因获得低成本的无形资产使用而利润增加，以此实现避税。