利用国际税收协议将企业税务义务转移到低税率国家是一个复杂且需谨慎操作的过程，必须严格遵守各国法律法规和相关税收规定，防止出现税务风险和法律问题。以下是一些常见途径： ### 合理利用常设机构定义 - **概念**：常设机构是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所，包括管理场所、分支机构、办事处、工厂、车间、作业场所等。 - **转移方式**： - 通过优化企业在不同国家的业务布局，避免在高税率国家构成常设机构，从而不在该国产生纳税义务。 - 例如企业尽量减少在高税率国家设立长期的、固定的营业场所，避免人员和设备的大量长期驻留，将利润来源安排在对常设机构认定标准较为宽松的国家，以此降低税负。 ### 股息、利息和特许权使用费的受益所有人身份筹划 - **概念**：受益所有人是指对所得或所得据以产生的权利或财产具有所有权和支配权的人。 - **转移方式**： - 在符合条件的情况下，根据国际税收协定争取股息、利息和特许权使用费等收入适用较低的预提所得税税率。 - 例如企业可以通过在低税率国家设立子公司，并将相关知识产权等资产转移至该子公司，由其向高税率国家的关联企业收取特许权使用费，利用税收协定中关于特许权使用费的优惠条款，降低整体税负。 ### 构建合适的控股架构 - **概念**：控股架构是指企业通过多层股权结构安排，实现对下属公司的控制和管理。 - **转移方式**： - 在低税率国家或地区设立控股公司，通过控股公司持有其他国家子公司的股权，将利润合理归集到控股公司，利用当地较低的税率缴纳企业所得税。 - 例如一家跨国企业在开曼群岛设立控股公司，通过该控股公司控制位于不同国家的运营实体，将各运营实体的利润通过股息分配等方式转移至开曼群岛的控股公司，由于开曼群岛税率较低甚至无税，从而降低了整体税负。 ### 利用税收协定中的优惠条款 - **概念**：国际税收协定通常包含了一系列优惠条款，旨在促进缔约国之间的经济交流与合作。 - **转移方式**： - 研究和利用税收协定中关于特定行业、特定交易或特定地区的税收优惠，合理规划企业业务模式，使其符合享受优惠的条件。 - 例如一些税收协定对制造业、农业等行业有特殊的税收优惠政策，企业可以根据自身业务情况进行调整和优化，以获取税收利益。 ### 服务外包与劳务安排 - **概念**：服务外包是指企业将其部分业务流程或职能外包给外部服务提供商；劳务安排则是对企业员工的工作地点、工作内容等进行合理安排。 - **转移方式**： - 将部分高附加值的服务业务转移到低税率国家的关联企业进行，通过合理定价，将利润转移至低税率地区。 - 例如企业将研发、设计、营销等服务环节外包给位于低税率国家的子公司，支付相应的服务费用，从而降低高税率国家的利润水平，减轻税负。 - 同时合理安排员工在不同国家的工作分配，避免员工在高税率国家构成常设机构或产生过多应税收入。 ### 资本弱化管理 - **概念**：资本弱化是指企业通过加大借贷款（债权性筹资）而减少股份资本（权益性筹资）比例的方式增加税前扣除，以降低企业税负的一种行为。 - **转移方式**： - 在符合相关规定的范围内，通过调整企业的资本结构，适当增加债务融资比例，利用利息支出在税前扣除的特点，减少应税所得。 - 例如在低税率国家的子公司增加债务融资，将利息支付给境外关联方，降低子公司的利润，从而减少纳税额。但要注意资本弱化规则的限制，防止因不合理的资本结构安排被税务机关进行纳税调整。